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减持上市公司股票如何缴纳增值税

标签: 作者:admin 发布时间:2019-06-23 12:51 人次

 围住:A Link Communications Inc(以下缩写词A:公司是惠顾相应的公司。、电脑疆土的技术开发、技术服务的提供货物上市的公司,于2017年02月03日上市,初次开始发行的提供货物,发行价钱/的提供货物,已发行1800万股,上市前伙伴B CCI Capital Ltd(以下缩写词CC:b公司)原始授予1,476,元,扣留2,678, 股,社交活动通过设定一时间期限来统治为自A股发行之日起12个月。。资产公积金在排成等级的通过设定一时间期限来统治内转为提供货物。,每10股补充8股,b公司新增2,143,股,总扣留量4,822,股。201年7月2日至3日售出 145, 股,占比。分摊成交价/shar,的提供货物买卖量为2。,219, 元,监禁2,元。列举如下图所示:


        B公司会计工作核算增殖估价税,买卖的提供货物的收益本钱乘以总概略的比率。,乘以发行价钱,即*2,678,*0= 779,238.43元,
        贴壁纸估价为原始授予概略*买卖分开记述,476,*=559,元
        产出税是,219,-779,238.43 )/*6%=81,元
        授予收益-可供使好卖银行事情融资授予收益为的提供货物成交概略-贴壁纸估价-产出税额=2,219,-559,-81,=1,578,494.81元。列举如下图所示:

        一、贴壁纸如:
        国家税务总局第五条五十分之一的三号关照:本单位将其扣留的限制性的提供货物在破除后让,并关照,本着以下排成等级决定贿赂价钱:
(一)的提供货物上市的公司工具股权分置变革时;,的提供货物复牌前成形的原非社交活动股,然后的提供货物复牌首日至开禁日某一时代的由前述的分开孳生的送、转股,的提供货物上市的公司股权分置变革填写后。
(二)公司初次开始发行的限制性的提供货物;,从上市首日起至高的市日止。、转股,的提供货物上市的公司初次开始发行(IPO)的价钱。
        (三)的提供货物上市的公司大调资产重组发生的限制性的提供货物,然后的提供货物复牌首日至开禁日某一时代的由前述的分开孳生的送、转股,停牌前的提供货物上市的公司沉淀。
        要而言之,B计算有利的增殖估价税是认不出的,b公司将其扣留的a公司初次开始发行的提供货物并上市成形的限售股从上市首日起至高的市日止。、T破除后限制性的提供货物转到外币,A股初次开始发行(IPO)的价钱麝香买入汇率。。即,买卖的提供货物的收益本钱是本着,即145,*0=1,400,640.00 元,
        贴壁纸本钱(实践本钱)=18,476,*=559,元
        产出税=(的提供货物成交概略-买卖的提供货物的税务本钱)/*6%=(2,219,-1,400,640.00)/*6%=46,元
        授予收益-可供使好卖银行事情融资授予收益为的提供货物成交概略-贴壁纸估价-产出税额=2,219,-559,- 46,=1,613,元。列举如下图所示:


        详细会计工作分录列举如下:
        借:剩余部分货币资产-提供免费入场券记述资产 2,216, 
           贷:授予收益                        -2, 
                  可供使好卖银行事情资产-本钱-Stoc 559, 
                  授予收益-可供使好卖银行事情融资授予收益 1,613,  
                  应上税额-增殖估价税-产出TA 46, 
特殊提示:
        1、B的提供货物上市的公司单位持股,因计算认不出引起残冬腊月多交纳增殖估价税,会计工作人员该当对的提供货物一个月的时间的增殖估价税举行修正。,增殖估价税退还已缴税款或外姓用功。多年以来无法处置更多增殖估价税,如跨年减持的提供货物时,少报或少报头年增殖估价税。
        2、惠顾银行事情货物转变事情的分类人事广告版,免征增殖估价税,即分类人事广告版扣留的限制性的提供货物的让,无增殖估价税。

编辑程序人:陈 航    陈桂芳   彭银莲

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